CREDITO PMI TURISMO

CREDITO PMI TURISMO (Legge 106/14, 232/16; D.M. 12/2/15, 07/05/15) (turism10)

Soggetti interessati:

Esercizio ricettivo singolo, comprendente:

struttura alberghiera, intesa come struttura aperta al pubblico con servizi centralizzati che fornisce alloggio (eventualmente vitto ed altri servizi accessori) in almeno 7 camere, situate in 1 o più edifici. Rientrano in tale tipologia: alberghi, villaggi albergo, residenze turistico alberghiero, alberghi diffusi, condhotel, marina resort
strutture extralberghiere (quali: affittacamere, ostelli per gioventù, case ed appartamenti per vacanze, residence, case per ferie, bed and breakfast, rifugi montani)

Esercizio ricettivo aggregato, con o senza servizi extra ricettivi, da intendersi come aggregazione (Consorzio, rete di imprese, ATI) di singoli esercizi ricettivi con quanti forniscono servizi accessori a ricettività (quali: ristorazione, trasporto, prenotazione, promozione, accoglienza turistica)

Agenzie di viaggio e tour operator

Ministero Beni Attività Culturali e Turismo (MIBACT), Ministero Economia e Finanze (MEF)

Iter procedurale:

Nel periodo 1 Gennaio – 28 Febbraio anno successivo ad esecuzione di spese, impresa turistica interessata invia, tramite PEC, domanda di credito imposta a MIBACT, secondo modalità da questo definite, evidenziando:

costo complessivo di interventi ed ammontare totale delle spese sostenute;
credito di imposta spettante

Allegare a domanda:

dichiarazione sostitutiva di notorietà relativa ad altri aiuti in regime “de minimis” eventualmente beneficiati in esercizio in corso;
dichiarazione di imprenditore attestante elenco di interventi eseguiti;
attestazione di effettivo sostenimento della spesa rilasciato da Presidente Collegio Sindacale o da professionista iscritto ad Albo dei commercialisti, o da responsabile di Centro Assistenza Fiscale (CAF).

MIBACT verifica rispetto dei requisiti soggettivi ed oggettivi richiesti, nonché dei limiti delle risorse disponibili, ed entro 60 giorni successivi comunica ad interessato riconoscimento/diniego del credito di imposta, con relativo importo concesso (risorse assegnate secondo ordine cronologico di invio domanda). A tal fine Ministero invia ad Agenzia delle Entrate elenco delle imprese ammesse a fruire di agevolazioni ed importo del credito concesso, nonché eventuali variazioni e revoche.

Entro 60 giorni da scadenza invio domande, MIBACT pubblica su proprio sito internet elenco di domande ammesse, ammontare di risorse usato e di risorse presumibilmente disponibili per anno successivo.

Per beneficiare del credito di imposta concesso, occorre indicarlo nella dichiarazione dei redditi relativa a periodo di imposta per cui concesso, presentando Modello F24, tramite servizi telematici, ad Agenzia delle Entrate.

Agenzia delle Entrate comunica per via telematica a Ministero:

entro31 Marzo elenco delle imprese che hanno utilizzato in compensazione il credito di imposta nell’anno precedente con relativi importi
eventuale indebita fruizione, totale o parziale, di credito di imposta accertata nell’ambito dei controlli, anche avvalendosi per valutazioni di carattere tecnico di funzionari del MIBACT

Sanzioni:

Se accertata insussistenza di 1 dei requisiti soggettivi ed oggettivi richiesti, o se documentazione presentata è incompleta, o contiene elementi non veritieri, o mobili ed arredi oggetto di investimento destinati a finalità estranee ad esercizio di impresa: credito di imposta revocato + recupero di beneficio indebitamente fruito

Se a seguito di controlli da parte Ministero accertata indebita fruizione, anche parziale, di credito di imposta per mancato rispetto delle condizioni richieste, o a causa di non eleggibilità delle spese oggetto di beneficio: recupero di importo versato in eccedenza, maggiorato di interessi legali

Entità aiuto:

Per sostenere competitività del settore turismo e favorire digitalizzazione del settore turistico la Legge 106/14 art. 9 concede ad esercizi ricettivi, singoli od associati, con servizi extra ricettivi o meno, nonché ad Agenzie viaggio e tour operator che applicano studi di settore riconosciuti ad essi riservata (quota inferiore a 10% di risorse disponibili), un credito di imposta nel limite di 15.000.000 € per ognuno dei periodi di imposta 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 per investimenti ed attività di sviluppo (Esclusi costi relativi ad attività di intermediazione), quali:

impianti wi-fi messi a disposizione di clienti in forma gratuita con velocità di connessione pari almeno ad 1 Megabit. Ammesse spese di: acquisto ed istallazione di modem; dotazione hardware per ricezione servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnale);
siti web. Ammesse spese di: acquisto software e relative applicazioni;
programmi informatici per vendita diretta di servizi e prenotazione, purché in grado di interagire con siti e portali di promozione pubblica e privata, così da favorire integrazione tra servizi ricettivi ed extraricettivi: Ammesse spese di: acquisto software ed hardware (service hard disk);
spazi e pubblicità per promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici su siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestiti da Agenzie di viaggio e tour operator. Ammesse spese di: contratto fornitura spazi web; pubblicità on line;
servizi di consulenza per comunicazione e marketing digitale. Ammesse spese di: contratto di fornitura di prestazione e servizi;
strumenti per promozione digitale di proposte ad offerte innovative in tema di inclusione ed ospitalità per persone disabili. Ammesse spese di: contratto di fornitura prestazioni e servizi; acquisto di software;
servizi di formazione del titolare e di personale dipendente. Ammesse spese di: contratto di fornitura di prestazioni e servizi (docenza, tutor)

Contributo in termini di credito di imposta, ripartito in 3 quote annuali di pari importo concesso nell’ambito del regime “de minimis” (12.500 € massimo di aiuti percepiti nei 2 anni precedenti ed anno in corso), fino ad un massimo di 12.500 € pari a 30% delle spese eleggibili, fino ad un massimo di 41.666 €/beneficiario, purché effettivamente sostenute dopo 01/01/2015.

Legge 106/14 art. 10 concede altresì per periodo di imposta 2014, 2015 e 2016, ad imprese esistenti al 01/01/2012 un credito di imposta, in misura pari a 30% fino ad un massimo di 200.000 € per tali periodi di imposta, comunque non oltre 20.000.000 € per anno 2105 e 50.000.000 € per ogni anno dal 2016 al 2019, per spese relative a:

interventi di ristrutturazione edilizia, quali:

opere e modifiche necessarie per innovare e sostituire parti anche strutturali di edifici
opere e modifiche necessarie per realizzare od integrare servizi igienico sanitari e tecnologici, purchè non alterata volumetria complessiva di edifici e non modificata destinazione d’uso di questi
interventi relativi a frazionamento o accorpamento di unità immobiliari con esecuzione di opere, anche se determinano variazione di superficie di singola unità immobiliare purché non modificata volumetria complessiva di edifici e destinazione d’uso
interventi di restauro e risanamento conservativo,cioè interventi volti a conservare edifici e garantirne funzionalità nel rispetto di elementi tipologici, formali e strutturali dello stesso, comprendenti consolidamento, ripristino, rinnovo di elementi costitutivi di edifici; inserimento di elementi accessori ed impianti richiesti da esigenze di uso, eliminazione di elementi estranei
interventi di ristrutturazione edilizia, comprendenti: ripristino o sostituzione di alcuni elementi costitutivi di edificio; eliminazione, modifica ed inserimento di nuovi elementi ed impianti; demolizione e ricostruzione con stessa volumetria di quello esistente, salvo innovazioni necessarie per adeguarsi a normativa antisismica; ripristino di edificio o loro parti, eventualmente crollati o demoliti, tramite loro ricostruzione, purchè accertata precedente consistenza (nel caso di immobili sottoposti a vincoli, ricostruzione della medesima sagoma di edificio esistente)

Legge 232/16 Art. 1 comma 4:

proroga credito di imposta ai periodi 2017 e 2018 nella misura di 65% purchè interventi abbiano finalità anche di miglioramento di efficienza energetica
estende tali benefici anche ad aziende agrituristiche.

Credito ripartito in 2 quote annuali di pari importo, utilizzabile a partire dal periodo di imposta successivo a quello di realizzazione di interventi nel limite di 60.000 € per 2018, 120.000.000 € per 2019 e 60.000.000 € per 2020.

Ammesse spese per :

costruzione di servizi igienici in ampliamento dei volumi esistenti
demolizione e ricostruzione con modifica di sagoma, ma rispettando volumetria esistente (salvo immobili soggetti a vincolo per cui occorre rispettare sagoma e volumetria)
ripristino di edifici o loro parti, eventualmente crollati o demoliti, tramite loro ricostruzione anche con modifica di sagoma (salvo immobili soggetti a vincolo per cui occorre rispettare sagoma e volumetria)
interventi di miglioramento ed adeguamento sismico
modifica prospetti di edificio eseguita con apertura di nuova parte esterna e finestre, o sostituzione di prospetti esistenti con altri aventi caratteristiche diverse per materiali, finiture e colori
realizzazione di balconi e logge
recupero di locali sottotetto, trasformazioni di balconi in verande
sostituzione di serramenti esterni (porte, finestre, vetrine, anche non apribili) compresi infissi con altri aventi stesse caratteristiche
sostituzione di serramenti interni (porte interne) con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti, in termini di sicurezza, isolamento acustico
installazione di nuova pavimentazione, o sostituzione di quella esistente con modifica di superficie e materiali, privilegiando quelli provenienti da fonti rinnovabili (legno)
installazione o sostituzione di impianti di comunicazione ed allarme in caso di emergenza ed impianti di prevenzione incendi

interventi di eliminazione delle barriere a architettoniche, comprendenti:

interventi volti ad eliminare ostacoli fisici per mobilità di soggetti aventi capacità motoria ridotta o impedita, in forma temporanea o permanente, o mancanza di segnalazioni che permettono orientamento e riconoscibilità dei luoghi e fonti di pericolo per non vedenti, ipovedenti e sordi
progettazione e realizzazione di prodotti, ambienti, programmi e servizi utilizzabili da persone senza bisogno di adattamenti specializzati
interventi volti ad eliminare barriere sensoriali e della comunicazione.

Ammesse spese per:

sostituzione di finiture (pavimenti, porte, infissi esterni, terminali di impianti), rifacimenti o adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti elettrici, citofoni, impianti di ascensori, domanda)
interventi di natura edilizia più rilevante (rifacimento di scale ed ascensori, inserimento di rampe interne ed esterne ad edifici servo scale, piattaforme elevatrici)
realizzazione di impianti sanitari (inclusa rubinetteria) dedicati a persone con handicap
sostituzione di serramenti interni (porte interne, anche di comunicazione) in concomitanza con interventi volti ad eliminazione di barriere elettroniche
installazione di sistemi domestici atti a controllare in remoto apertura e chiusura di infissi o schermature solari
sistemi di tecnologia volti a facilitare comunicazione a fini di accessibilità

interventi di incremento di efficienza energetica, comprendenti:

interventi di riqualificazione energetica (indice di prestazione energetica per climatizzatori superiori a quelli standard)
interventi su involucro di edificio, o parti di edifici, o unità immobiliare esistenti riguardanti strutture opache verticali e orizzontali (pareti, coperture, pavimenti) delimitanti volume riscaldato verso esterno e verso vani non riscaldati, nel rispetto dei requisiti di trasmittenza termica
interventi di sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione con: impianti dotati di caldaie a condensazione; impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza; impianti geotermici a bassa entalpia; impianti di cogenerazione o trigenerazione ad alto rendimento e contestuale messa a punto di equilibrato sistema di distribuzione

Ammesso spese per:

installazione di impianti fotovoltaici per produzione di energia elettrica
installazione apparecchiature solari esterne mobili, per ridurre consumi per condizionamento estivo
coibentazione di immobili a fini di riduzione dispersione termica
installazione di pannelli solari termici per produzione di acqua
realizzazione di impianti elettrici, termici, idraulici per ridurre consumo energetico (impianti di riscaldamento ad alta efficienza, settori termici, illuminazione led, attrezzature di classe energetica A, A+, A++, A+++)

spese per acquisto di mobili e componenti di arredi destinati solo a strutture alberghiere, nel limite del 10% delle spese complessive, purchè non ceduti a terzi o non destinati a finalità estranee ad esercizio di impresa prima di 8° periodo di imposta successivo ad acquisto. Rientrano tra questi:

acquisto, rifacimento o sostituzione di cucine o attrezzature professionali per ristorazione (apparecchiature per cottura, forno, armadi frigoriferi/congelatori, macchine per preparazione dinamica o statica, lavastoviglie, lavatrici, abbattitori di temperatura, produttori ghiaccio) con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelli esistenti in termini di sicurezza efficienza energetica, prestazioni
mobili e complementi di arredo da interno ed esterno (tavoli, scrivanie, sedie e imbottite e non, mobili contenitori, letti e materassi, gazebo, ombrelloni, tende da sole, zanzariere)
mobili fissi (arredi fissi per bagno, pareti e cabile doccia, cucine, boiserie, pareti interne mobili, apparecchi di illuminazione)
pavimentazioni di sicurezza, arredi e strumentazioni per convegnistica, attrezzature per parchi giochi, attrezzature sportive
arredi e strumenti per realizzazione di centri benessere ubicati entro strutture ricettive.

Voci di spesa eleggibili ognuna al 100% comunque non otre 666.667 €/impresa alberghiera.

Credito di imposta ripartito in 3 quote annuali di pari importo, e riconosciuto nei limiti del regime “de minimis” (200.000 € di aiuti in 3 anni). Prima quota di credito di imposta relativa a spese eseguite nel 2014 utilizzabile dopo 01/01/2015.

Credito di imposta non concorre a formazione del reddito a fini di imposta sui redditi, né al valore della produzione a fini di IRAP, ma utilizzabile solo in compensazione di imposta.